Prinsjesdag 2025: Belastingplan 2026
De Minister en de Staatssecretaris van Financiën hebben op Prinsjesdag het wetsvoorstel Belastingplan 2026 bij de Tweede Kamer ingediend. Het wetsvoorstel is onderdeel van het pakket Belastingplan 2026. Het is de bedoeling dat de wet op 1 januari 2026 in werking treedt.
In het wetsvoorstel zijn onder andere de volgende maatregelen opgenomen:
Inkomstenbelasting
Aanpassing tarief Box 1
Het tarief in de eerste schijf wordt verlaagd naar 35,70%; het tarief in de tweede schijf wordt verhoogd naar 37,56%. Het tarief in de derde schijf blijft 49,5%. De grens van de eerste schijf is € 38.883; die van de tweede schijf € 79.137. Voor belastingplichtigen ouder dan AOW geldt in de eerste schijf een tarief van 17,80%.
Aanpassing forfaitaire percentage en heffingvrije vermogen Box 3
Het forfait voor overige bezittingen in box 3 wordt per 2026 verhoogd naar 7,78%. Daarnaast wordt het heffingvrije vermogen verlaagd van € 57.684 naar € 51.396.
Uitstel van afschaffing fiscale stimulering groen beleggen
Zowel de vrijstelling voor groene beleggingen in box 3 als de heffingskorting voor groene beleggingen komen niet per 1 januari 2027, maar per 1 januari 2028 te vervallen. Wel stelt het kabinet een laag bedrag van de vrijstelling voor groene beleggingen voor per 1 januari 2027 van € 200 (voor partners € 400).
Loonbelasting
Verduidelijking fietsregeling
De bijtellingsregeling voor fietsen wordt, met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2020, aangepast door expliciet te regelen dat als deelfietsen en andere fietsen niet of slechts incidenteel (niet meer dan bijkomstig ofwel 10%) bij het woon- of verblijfadres van de werknemer worden gestald een bijtelling van nihil geldt. Voor de aan een onder de inkomstenbelasting vallende ondernemer (IB-ondernemer) ter beschikking staande fiets wordt een soortgelijke wijziging voorgesteld.
Personenauto’s op fossiele brandstof; strafheffing voor de werkgever
Voor fossiele personenauto’s die vanaf 2027 voor eerst ter beschikking worden gesteld aan werknemers voor privégebruik of woon-werk gaat een pseudo-eindheffing gelden in de loonbelasting. Bestaande gevallen worden gedurende de overgangstermijn niet geraakt. Deze overgangstermijn geldt tot 17 september 2030: vanaf dat moment gaan alle fossiele personenauto’s die voor privégebruik en woon-werk ter beschikking worden gesteld, onder de pseudo-eindheffing vallen. Het belastingtarief bedraagt 12% over de cataloguswaarde voor personenauto’s tot 25 jaar of 12% over de waarde economisch verkeer voor personenauto’s vanaf 25 jaar.
Omzetbelasting (BTW)
9% btw voor cultuur, media en sport; wel 21% btw voor logies
Het verlaagde btw-tarief van 9% op cultuur, media en sport blijft behouden. Het btw-tarief op logies wordt per 1 januari 2026 wel verhoogd naar 21%. Door overgangsrecht zijn ook betalingen in 2025 voor logies in 2026 al onderworpen aan het 21%-tarief.
Verlenging verlaagd accijnstarief voor ongelode benzine, diesel en LPG
Het kabinet stelt voor om de accijnstarieven per 1 januari 2026 niet te verhogen en nog een jaar gelijk te houden (aan het niveau van 1 juli 2023). Dit geldt voor ongelode benzine, diesel en LPG en wel tot 1 januari 2027. Door wederom niet te indexeren wordt de accijnskorting voor 2026 de facto ruimer dan de accijnskorting in voorgaande jaren.
Schenk- en Erfbelasting
Aanpak ongelijke breukdelen bij een huwelijksgoederengemeenschap
Het kabinet acht het onwenselijk dat echtgenoten door middel van een ongelijke breukdelengemeenschap of een verrekenbeding met ongelijke breukdelen vermogen onbelast over kunnen laten gaan. Voorgesteld wordt dat hetgeen aan een echtgenoot bij ontbinding van de huwelijksgoederengemeenschap meer toekomt dan de helft van die gemeenschap, belast wordt met erf- of schenkbelasting. Er wordt overgangsrecht voorgesteld dat inhoudt dat de maatregel niet van toepassing is in geval van huwelijkse voorwaarden waarin reeds een ongelijke breukdelengemeenschap of een verrekenbeding met ongelijke breukdelen is overeengekomen voor 16 september 2025, 16:00 uur.
Ook toepassing ouder-kind tarief en vrijstelling bij (louter) biologische ouder
De SW 1956 wordt zodanig aangepast dat kinderen die niet in familierechtelijke betrekking tot hun biologische ouder staan voor de toepassing van de schenk- en erfbelasting worden gelijkgesteld met kinderen die wel in familierechtelijke betrekking tot hun ouder staan.
Verlenging aangiftetermijn erfbelasting
De aangiftetermijn erfbelasting wordt verlengd van acht naar twintig maanden na het overlijden. Verder wordt het startmoment van het berekenen van de belastingrente bij de erfbelasting aangepast van acht naar twintig maanden na overlijden. Beide maatregelen vinden voor het eerst toepassing met betrekking tot belastingaanslagen erfbelasting ter zake van overlijdens die op of na 1 januari 2026 plaatsvinden.
Geen schenking als schenker binnen 180 dagen overlijdt
Er wordt een fictiebepaling zodanig aangepast dat schenkingen die zijn gedaan binnen 180 dagen voor het overlijden van de erflater geacht worden niet alleen meer voor de toepassing van de erfbelasting, maar ook voor de toepassing van de schenkbelasting krachtens erfrecht door het overlijden van die erflater te zijn verkregen. Daarmee is geen sprake meer van een schenking voor de SW 1956. Het indienen van een aangifte schenkbelasting door de verkrijger, het vaststellen van een aanslag schenkbelasting door de inspecteur en verrekening van betaalde schenkbelasting met de erfbelasting is niet meer nodig. Deze aanpassingen gelden voor het eerst voor schenkingen die maximaal 180 dagen voor 1 januari 2026 zijn gedaan.